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| − | ''siehe auch-> [[Einlage]], [[Zuwendung]]''
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| − | '''Entnahmen''' sind [[steuerrecht]]lich alle nicht betrieblich veranlassten Abgänge von Werten (zB Bargeld, Waren, Leistungen, Nutzungen).<ref>Vgl. § 4 Abs. 1 EStG 1988</ref>
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| − | [[Unternehmensrecht]]lich sind Entnahmen alle nicht betrieblichen Vorgänge, die zu einer [[Vermögen]]sminderung führen.<ref>Vgl. Hirschler (2019), § 202 Rz. 10.</ref>
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| − | Entnahmen sind bei [https://de.wikipedia.org/wiki/Einzelunternehmen Einzelunternehmen] und [[Personengesellschaft]]en zulässtig. Bei [[Kapitalgesellschaft]]en sind sie durch das '''Verbot der Einlagenrückgewähr''' (§ 52 AktG [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1965/98/P52/NOR40109182], bzw. § 82 GmbHG[https://www.ris.bka.gv.at/eli/rgbl/1906/58/P82/NOR12023081]) verboten.<ref>Hirschler (2019), § 202, Rz. 10.</ref>
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| − | In § 8 Abs. 2 KStG 1988 findet sich ein Entnahmetatbestand, dieser betrifft Vorteilsgewährungen und Zuwendungen von eigentümerlosen Körperschaften, bei denen
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| − | eine offene Gewinnausschüttung begrifflich nicht denkbar ist, wohl aber auch der Begriff der verdeckten Ausschüttung Anwendung finden kann.<ref>Vgl. KStR 2013, Rz. 542.</ref>
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| − | == Bedeutung ==
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| − | * Synonyme: ''[[]]''
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| − | ''siehe auch-> [[]]'' -->
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| − | Für die Unternehmensbewertung ist maßgeblich, was dem [[Eigner]] durch [[Ausschüttung]] oder Entnahme zufließt.
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| − | == Bewertung ==
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| − | === Steuerrecht ===
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]''
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| − | ''siehe auch-> [[]]'' -->
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| − | Entnahmen sind [[steuerrecht]]lich zu bewerten:
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| − | * grundsätzlich mit dem [[Teilwert]] im Zeitpunkt der Entnahme,
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| − | * Grundstücke im Sinne des § 30 Abs. 1 sind mit dem [[Buchwert]] im Zeitpunkt der Entnahme anzusetzen, sofern nicht eine Ausnahme vom besonderen Steuersatz gemäß § 30a Abs. 3 vorliegt.
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| − | === Unternehmensrecht ===
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| − | * Synonyme: ''[[]]''
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| − | ''siehe auch-> [[]]'' -->
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| − | Entnahmen sind mit dem [[Beizulegender Wert|beizulegenden Wert]] anzusetzen, ergibt sich aus der künftigen Nutzungsmöglichkeit im Unternehmen ein niedrigerer Wert, ist dieser anzusetzen.
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| − | == Entnahmebeschränkung ==
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| − | ''siehe auch-> [[]]'' -->
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| − | * Synonyme: ''Entnahmesperre''
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| − | Eine '''Entnahmebeschränkung (Entnahmesperre)''', d.h. eine Beschränkung der Möglichkeit den [[Gewinnanteil|anteiligen Gewinn]] zu entnahmen, ergibt sich:
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| − | * vor allem aus [[Haftung]]sgründen:
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| − | ** die Entnahme ist auf den [[Gewinnanteil]] beschränkt (Ausnahme mit Zustimmung der Mitgesellschafter)
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| − | ** bei [[Beschränkte Haftung|beschränkt haftenden]] Gesellschaftern aus gesetzlichen Gründen (insbesondere [[Kapitalerhaltungsvorschrift]]en)
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| − | * zur Kapitalstärkung aus vertraglichen Bestimmungen
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| − | == Gesellschaftsrechtliche Bestimmungen ==
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| − | === Offene Gesellschaft ===
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]'' -->
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| − | ''siehe auch-> [[Offene Gesellschaft]]''
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| − | Der [[Offener Gesellschafter|Offene Gesellschafter]] hat gem. § 122 UGB Anspruch auf Auszahlung seines [[Gewinnanteil]]s außer:<ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 161.</ref>
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| − | * die Auszahlung führ zu einem offenbaren Schaden für die [[Gesellschaft]],
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| − | * die [[Gesellschafter]] etwas anderes beschließen oder
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| − | * der Gesellschafter seine [[vereinbarte Einlage]] nicht geleistet hat.
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| − | Eine den Gewinn übersteigende Entnahme bedarf der Zustimmung der anderen Gesellschafter. Anders als bei Kapitalgesellsehalten gibt es ''kein Kapitalerhaltungsgebot''.<ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 161.</ref>
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| − | === Kommanditgesellschaft ===
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]'' -->
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| − | ''siehe auch-> [[Kommanditgesellschaft]]''
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| − | Das Entnahmerecht der [[Komplementär]]e entspricht den Offenen Gesellschaftern.
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| − | Der [[Kommanditist]] darf den auf ihn entfallenden [[Gewinnanteil]] entnehmen, außer:<ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 200.</ref>
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| − | * er hat seine [[Pflichteinlage]] noch nicht geleistet (er kann seinen Gewinn stehen lassen),
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| − | * seine Einlage durch eine [[Verlust]]zuweisung unter die Pflichteinlage gesunken ist,
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| − | * die Entnahme zum offenbaren Schaden der Gesellschaft führt oder wenn die
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| − | * Gesellschafter anderes beschließen.
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| − | Hat der Kommanditist zulässigerweise einen Gewinn entnommen, ist er nicht verpflichtet, damit spätere Verluste auszugleichen.<ref>Rieder / Huemer (2016), S. 201.</ref>
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| − | Soweit keine natürliche Person haftet (vereckte Kapitalgesellschaften) gelten die [[Kapitalerhaltung]]svorschriften von GmbH und AG.<ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 210 f.</ref>
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| − | === Stille Gesellschaft ===
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]'' -->
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| − | ''siehe auch-> [[Stille Gesellschaft]]''
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| − | Der [[stiller Gesellschafter|stille Gesellschafter]] trägt Verluste nur bis zur Höhe seiner [[Pflichteinlage|Einlagen]]. Verluste vermindern die Einlage des Stillen und sind durch künftige Gewinne aufzufüllen, eine Nachschusspflicht besteht nicht. <ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 223.</ref>
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| − | === Gesellschaft bürgerlichen Rechts ===
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]'' -->
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| − | ''siehe auch-> [[Gesellschaft bürgerlichen Rechts]]''
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| − | Das Entnahmerecht der [[Gesellschaft bürgerlichen Rechts]] entspricht im Wesentlichen den Bestimmungen der [[Entnahme#Offene Gesellschaft|Offenen Gesellschaft]].<ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 100 f.</ref>
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| − | === Kapitalgesellschaft ===
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| − | <!-- Bei Änderung Überschrift in [[Kapitalerhaltungsvorschrift]] ändern. -->
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]'' -->
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| − | ''siehe auch-> [[Ausschüttung]], [[Kapitalrückzahlung]]''
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| − | Die [[Gesellschafter]] von Kapitalgesellschaften können ihre Einlage nicht rückfordern ([[Einlagenrückgewähr]]). Sie haben nur Anspruch auf den [[Bilanzgewinn]]. Zweck dieser Bestimmung ist der Kapitalerhalt.<ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 316 f.</ref>
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| − | Die '''Kapitalerhaltungsvorschriften''' sollen jede (unmittelbare oder mittelbare) Leistung an einen ''Gesellschafter'' erfassen, der keine gleichwertige Gegenleistung gegenübersteht und die wirtschaftlich das Vermögen verringert. Auch Leistungen an ''ehemalige und zukünftige Gesellschafter'' sind erfasst, sofern sie im Hinblick auf die ehemalige bzw zukünftige Gesellschafterstellung erbracht werden. Auch auf Veranlassung eines Gesellschafters vorgenommene Zuwendungen der Gesellschaft an einen dem Gesellschafter ''nahestehenden Dritten'', zB an eine Gesellschaft, an der der Gesellschafter selbst beteiligt ist, sind verboten.<ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 317.</ref>
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| − | Vereinbarungen und Gesellschafterbeschlüsse, die gegen das Verbot der Einlagenrückgewähr verstoßen, sind [https://de.wikipedia.org/wiki/Ex_tunc ex tunc] nichtig.<ref>Vgl. Rieder / Huemer (2016), S. 318.</ref>
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| − | == Literatur ==
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| − | === Gesetz ===
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| − | * § 4 Abs. 1 EStG
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| − | * § 8 Abs. 2 KStG
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| − | * 202 Abs. 1 UGB
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| − | === Erlässe ===
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| − | * EStR Rz. 435 f;
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| − | * KStR Rz. 542 ff;
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| − | <!-- === Fachgutachten ===
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| − | === Fachliteratur ===
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| − | * Hirschler (2019), § 202, Rz. 6 ff;
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| − | * Rieder / Huemer (2016);
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| − | <!-- === Judikatur ===
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| − | === Unterlage(n) ===
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| − | === Folien ===
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| − | ''siehe auch -> [[Liste der verwendeten Gesetze und Erlässe]], [[Liste der verwendeten Literatur]],''
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| − | <!-- [[Liste englische Fachausdrücke]], [[Liste der verwendeten Abkürzungen und Symbole]], [[Liste der verwendeten Formeln]] -->
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| − | == Weblinks ==
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Entnahme Entnahme bei Wikipedia], abgefragt 23.3.2024;
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| − | * [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/entnahme-32528 Entnahme bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 23.3.2024;
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| − | == Einzelnachweise==
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| − | <references />
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| − | <nowiki>
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| − | ev [[Kategorie:internationale Rechnungslegung]]
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| − | [[Kategorie:Rechnungswesen]]
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| − | [[Kategorie:Steuerrecht]]
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| − | [[Kategorie:Unternehmensrecht]]
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| − | </nowiki>
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