Steuer - Versionsgeschichte

Peter Hager: /* Steuervereinfachung in Östereich */

2025-07-17T04:10:45Z

‎Steuervereinfachung in Östereich

Peter Hager: /* Steuervereinfachung in Östereich */

2025-07-05T04:28:54Z

‎Steuervereinfachung in Östereich

Peter Hager: /* persönliche Ertragsteuer */

2025-07-05T04:28:11Z

‎persönliche Ertragsteuer

Peter Hager: /* Ertragsteuer */

2025-05-30T07:14:02Z

‎Ertragsteuer

Peter Hager: /* Unternehmenssteuer */

2025-05-30T07:08:37Z

‎Unternehmenssteuer

Peter Hager: /* Steuervereinfachung in der Unternehmensbewertung */

2024-07-20T05:49:14Z

‎Steuervereinfachung in der Unternehmensbewertung

Peter Hager: /* Unternehmenssteuer */

2024-07-20T05:40:30Z

‎Unternehmenssteuer

Peter Hager: /* Steuern im Rechnungswesen */

2024-07-20T05:39:12Z

‎Steuern im Rechnungswesen

Peter Hager: /* Direkte und indirekte Steuern */

2024-07-20T04:36:43Z

‎Direkte und indirekte Steuern

Peter Hager: /* Anknüpfung der Steuer */

2024-07-20T04:10:13Z

‎Anknüpfung der Steuer

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 <small> </small> <u> </u> <!--  -->
-Bei der Steuervereinfachung ist zwischen [[Kapitalgesellschaft]]en einerseits und andererseits [https://de.wikipedia.org/wiki/Einzelunternehmen Einzelunternehmen] und [[Personengesellschaft]]en andererseits zu unterscheiden.
+Bei der Steuervereinfachung ist zwischen [[Kapitalgesellschaft]]en einerseits und andererseits [[Einzelunternehmen]] und [[Personengesellschaft]]en andererseits zu unterscheiden.
 Bei ''Kapitalgesellschaften'' kann vereinfachend eine Bewertung vor Berücksichtigung der persönlichen Ertragsteuer vorgenommen werden.<ref>Vgl. KFS/BW 1 Rz. 84.</ref> Dies war schon im alten Fachgutachten KFS/BW 1 (2006) zulässig.

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 Bei ''Kapitalgesellschaften'' kann vereinfachend eine Bewertung vor Berücksichtigung der persönlichen Ertragsteuer vorgenommen werden.<ref>Vgl. KFS/BW 1 Rz. 84.</ref> Dies war schon im alten Fachgutachten KFS/BW 1 (2006) zulässig.
-''Einzelunternehmen und Personengesellschaften'' können vereinfachend wie eine Kapitalgesellschaft bewertet werden (d. h. mit Abzug von fiktiver Körperschaftsteuer und Kapitalertragsteuer gem. Rz. 83 des Fachgutachtens, aber auch vereinfachend nur durch Abzug von fiktiver Körperschaftsteuer gem. Rz. 84 des Fachgutachtens).<ref>Vgl. Hager (2014), S. 1127.</ref>
+''Einzelunternehmen und Personengesellschaften'' können vereinfachend wie eine Kapitalgesellschaft bewertet werden (d. h. mit Abzug von fiktiver [[Körperschaftsteuer]] und [[Kapitalertragsteuer]] gem. Rz. 83 des Fachgutachtens, aber auch vereinfachend nur durch Abzug von fiktiver Körperschaftsteuer gem. Rz. 84 des Fachgutachtens).<ref>Vgl. Hager (2014), S. 1127.</ref>
 Dadurch sollte die Anwendung des [[Tax-CAPM]] nicht notwendig sein. Sofern es im Einzelfall erforderlich sein, ist kann auch in Österreich die deutschen Vorgehensweisen in Analogie angewandt werden.<ref>Hager (2014), S. 1127 uVa Kaden/Purtscher/Wirth, RWZ 2014/48.</ref>

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 <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
 * Synonyme: ''[[]]'' -->
-''siehe auch-> [[Kapitalertragssteuer]]''
+''siehe auch-> [[Kapitalertragsteuer]]''
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 <!-- Bei Änderung Überschrift in [[Einkommensteuer]], [[Ertragsteuer]], [[Gewerbesteuer]], [[Körperschaftsteuer]] ändern. -->
 <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
-* Synonyme: ''[[]]''
+* Synonyme: ''[[]]'' -->
-''siehe auch-> [[Steuerparadoxon]]'' -->
+''siehe auch-> [[Steuerparadoxon]], [[persönliche Ertragsteuer]], [[Unternehmenssteuer]]''
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	Die '''Unternehmenssteuern''' sind jene [[Ertragsteuer]]n, die durch den Betrieb des Unternehmens bedingt sind.<ref>Vgl. KFS/BW 1 Rz. 83.</ref> Eventuell sind steuerliche [[Verlustvortrag\|Verlustvorträge]] zu beachten.		Die '''Unternehmenssteuern''' sind jene [[Ertragsteuer]]n, die durch den Betrieb des Unternehmens bedingt sind.<ref>Vgl. KFS/BW 1 Rz. 83.</ref> Eventuell sind steuerliche [[Verlustvortrag\|Verlustvorträge]] zu beachten.
		+
		+	Als Unternehmenssteuer ist folgender '''KSt-Satz''' zu beachten:<ref>Vgl. § 22 KStG[https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1988/401/P22/NOR40241735]</ref>
		+
		+	{\| class="wikitable"
		+	\|-
		+	! Jahr !! Steuersatz !! Quelle
		+	\|-
		+	\| ab 2024
		+	\| allgemein 23%
		+	\| BGBl. I Nr. 10/2022
		+	\|-
		+	\| 2023
		+	\| allgemein 24%
		+	\| BGBl. I Nr. 10/2022
		+	\|-
		+	\| 2005 – 2022
		+	\| allgemein 25%
		+	\| BGBl. I Nr. 57/2004
		+	\|-
		+	\| 1988 – 2004
		+	\| Allgemein 34%
		+	\| BGBl. Nr. 401/1988
		+	\|-
		+	\|}

	=== persönliche Ertragsteuer ===		=== persönliche Ertragsteuer ===

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 ;Nachsteuerbetrachtung
-'''Nachsteuerbetrachtung''': Entsprechend dem Grundsatz der [[Besteuerungsäquivalenz]] sind [[Ertragssteuern]] ([[Unternehmenssteuer]]n und [[Persönliche Ertragssteuer|persönliche Ertragssteuern]] sowohl bei den [[finanzieller Überschuss|finanziellen Überschüssen]] als auch beim [[Diskontierungszinssatz]] zu berücksichtigen.
+'''Nachsteuerbetrachtung''': Entsprechend dem Grundsatz der [[Besteuerungsäquivalenz]] sind [[Ertragsteuer]]n ([[Unternehmenssteuer]]n und [[Persönliche Ertragsteuer|persönliche Ertragsteuern]] sowohl bei den [[finanzieller Überschuss|finanziellen Überschüssen]] als auch beim [[Diskontierungszinssatz]] zu berücksichtigen.
 Grundsätzlich ist nach persönlichen Steuern zu bewerten.<ref>Vgl. KFS/BW 1 Rz. 83.</ref>
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 ;Vorsteuerbetrachtung:
-Bei der '''Steuervereinfachung''' geht es um die Weglassung der [[persönliche Ertragssteuer|persönlichen Ertragssteuer]] bei den [[finanzieller Überschuss|finanziellen Überschüssen]] als auch beim [[Diskontierungszinssatz]]. Dabei sind in Österreich, Deutschland bzw. internationale Herangehensweisen zu beachten.
+Bei der '''Steuervereinfachung''' geht es um die Weglassung der [[persönliche Ertragsteuer|persönlichen Ertragsteuer]] bei den [[finanzieller Überschuss|finanziellen Überschüssen]] als auch beim [[Diskontierungszinssatz]]. Dabei sind in Österreich, Deutschland bzw. internationale Herangehensweisen zu beachten.
 === Steuervereinfachung in Östereich ===
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 <small> </small> <u> </u> <!--  -->
-Bei der Steuervereinfachung ist zwischen [[Kapitalgesellschaft]]en einerseits und andererseits [[Einzelunternehmen]] und [[Personengesellschaft]]en andererseits zu unterscheiden.
+Bei der Steuervereinfachung ist zwischen [[Kapitalgesellschaft]]en einerseits und andererseits [https://de.wikipedia.org/wiki/Einzelunternehmen Einzelunternehmen] und [[Personengesellschaft]]en andererseits zu unterscheiden.
 Bei ''Kapitalgesellschaften'' kann vereinfachend eine Bewertung vor Berücksichtigung der persönlichen Ertragsteuer vorgenommen werden.<ref>Vgl. KFS/BW 1 Rz. 84.</ref> Dies war schon im alten Fachgutachten KFS/BW 1 (2006) zulässig.
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 <small> </small> <u> </u> <!--  -->
-International ist eine Bewertung nach [[Unternehmenssteuern]] und vor [[persönliche Ertragsteuer|persönlichen Ertragsteuern]] üblich.
+International ist eine Bewertung nach [[Unternehmensteuern]] und vor [[persönliche Ertragsteuer|persönlichen Ertragsteuern]] üblich.
 == Transaktionsbedingte Ertragsteuerwirkungen ==

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 <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
 * Synonyme: ''[[]]'' -->
-''siehe auch-> [[Körperschaftssteuer]]''
+''siehe auch-> [[Körperschaftsteuer]]''
 <small> </small> <u> </u> <!--  -->
-Die '''Unternehmenssteuern''' sind jene [[Ertragssteuer]]n, die durch den Betrieb des Unternehmens bedingt sind.<ref>Vgl. KFS/BW 1 Rz. 83.</ref> Eventuell sind steuerliche [[Verlustvortrag|Verlustvorträge]] zu beachten.
+Die '''Unternehmenssteuern''' sind jene [[Ertragsteuer]]n, die durch den Betrieb des Unternehmens bedingt sind.<ref>Vgl. KFS/BW 1 Rz. 83.</ref> Eventuell sind steuerliche [[Verlustvortrag|Verlustvorträge]] zu beachten.
 === persönliche Ertragsteuer ===

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 * ''Steuern vom Einkommen und vom Ertrag (GKV Z. 18, [[Umsatzkostenverfahren|UKV]] Z. 17)'' <ref>Erläuterungen bei Hirschler (2019), § 234</ref>
-:* <u>Konto 840 – 849 (Steuern vom Einkommen und vom Ertrag): </u> zB [[Körperschaftsteuer]] (KSt), [[Kapitalertragsteuer]] (KESt) <small>nur wenn von Unternehmen zu tragen,<ref>Wie zB für bezogende Dividenden, vgl. Hirschler (2019), § 234, Rz. 2</ref> nicht für [[Ausschüttungen]]</small>, nicht [[Einkommensteuer]], diese wird über Entnahme verrechnet, [[Gewerbesteuer|Gewerbeertragsteuer]] (GwSt)<ref>In Österreich 1994 aufgehoben.</ref>  *)<!-- 840 – 849 Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Auf diesen Konten dürfen grundsätzlich nur jene gewinnabhängigen Steuern verbucht werden, die das Unternehmen als Steuerschuldner zu entrichten hat. Bei Kapitalgesellschaften ist dies in erster Linie die Körperschaftsteuer. Für die Erfassung auf diesem Konto kommen auch ausländische Steuern, die mit inländischen Steuern vom Einkommen und vom Ertrag vergleichbar sind, wie z.B. nicht anrechenbare ausländische Quellensteuer, ausländische Körperschaftsteuer bei ausländischer Betriebsstätte oder doppelt ansässiger Körperschaft oder die deutsche Gewerbe(ertrag)steuer bei einer deutschen Betriebsstätte, in Frage.
+:* <u>Konto 840 – 849 (Steuern vom Einkommen und vom Ertrag): </u> zB [[Körperschaftsteuer]] (KSt), [[Kapitalertragsteuer]] (KESt) <small>nur wenn von Unternehmen zu tragen,<ref>Wie zB für bezogende Dividenden, vgl. Hirschler (2019), § 234, Rz. 2</ref> nicht für [[Ausschüttung]]en</small>, nicht [[Einkommensteuer]], diese wird über Entnahme verrechnet, [[Gewerbesteuer|Gewerbeertragsteuer]] (GwSt)<ref>In Österreich 1994 aufgehoben.</ref>  *)<!-- 840 – 849 Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Auf diesen Konten dürfen grundsätzlich nur jene gewinnabhängigen Steuern verbucht werden, die das Unternehmen als Steuerschuldner zu entrichten hat. Bei Kapitalgesellschaften ist dies in erster Linie die Körperschaftsteuer. Für die Erfassung auf diesem Konto kommen auch ausländische Steuern, die mit inländischen Steuern vom Einkommen und vom Ertrag vergleichbar sind, wie z.B. nicht anrechenbare ausländische Quellensteuer, ausländische Körperschaftsteuer bei ausländischer Betriebsstätte oder doppelt ansässiger Körperschaft oder die deutsche Gewerbe(ertrag)steuer bei einer deutschen Betriebsstätte, in Frage.
 Mitglieder einer Unternehmensgruppe i.S.d. § 9 KStG haben hier die Steuerumlage an den Gruppenträger zu verbuchen. Der Gruppenträger ist abgabenrechtlicher
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 * ''sonstige Verbindlichkeiten, davon aus Steuern'' (Pass/C/8)<ref>Erläuterungen bei Hirschler (2019), § 224 Rz. 99.</ref>
-:* <u>Konto 350–359 (Verbindlichkeiten aus Steuern):</u> Umsatzsteuer, Umsatzsteuer-Zahllast, [[Zoll]]; *)<!-- 350 – 359 Verbindlichkeiten aus Steuern
+:* <u>Konto 350–359 (Verbindlichkeiten aus Steuern):</u> Umsatzsteuer, Umsatzsteuer-Zahllast, [https://de.wikipedia.org/wiki/Zoll_(Abgabe) Zoll]; *)<!-- 350 – 359 Verbindlichkeiten aus Steuern
 Hiezu gehören sämtliche Steuern und Abgaben, die Gebietskörperschaften geschuldet werden, wie z.B. Körperschaftsteuer und andere Ertragsteuern, Lohnsteuer, Umsatzsteuer, Kommunalsteuer, Gebühren und Verkehrsteuern, Zölle.

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	Eine Konsequenz ist die [https://de.wikipedia.org/wiki/Bilanzb%C3%BCndeltheorie Bilanzbündeltheorie], demnach ist Gesellschaftsbilanz ein Bündel der jeweiligen Einzelbilanzen der [[Mitunternehmer]].		Eine Konsequenz ist die [https://de.wikipedia.org/wiki/Bilanzb%C3%BCndeltheorie Bilanzbündeltheorie], demnach ist Gesellschaftsbilanz ein Bündel der jeweiligen Einzelbilanzen der [[Mitunternehmer]].
		+
		+	== Direkte und indirekte Steuern ==
		+	<!-- Bei Änderung Überschrift in [[Direkte Steuer]], [[Indirekte Steuer]] ändern. -->
		+	<!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
		+	* Synonyme: ''[[]]''
		+	''siehe auch-> [[]]'' -->
		+	<small> </small> <u> </u> <!-- -->
		+
		+	Bei der '''direkten Steuer''' ist der Steuerzahler auch der Steuerträger (zB [[Einkommensteuer\|ESt]], [[Körperschaftsteuer\|KSt]]). Bei der '''indirekten Steuer''' wälzt der Steuerzahler die Steuer auf den Steuerträger über (zB [[Umsatzsteuer\|USt]].
		+
		+	<u>Weblinks</u>
		+
		+	* [https://de.wikipedia.org/wiki/Direkte_und_indirekte_Steuer#Direkte_Steuern Direkte und indirekte Steuer bei Wikipedia], abgefragt 19.7.2024.;

	== Steuerarten ==		== Steuerarten ==